深化財(cái)稅體制改革 加大改善民生力度

全國(guó)政協(xié)委員、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司副總經(jīng)理 趙海英

十七屆五中全會(huì)指出，要把保障和改善民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。財(cái)稅制度是導(dǎo)向，是財(cái)流、物流、人力資源流向的導(dǎo)向，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要方向盤(pán)之一。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政收支高速增長(zhǎng)，但財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的合理性亟待改善。

一是財(cái)政支出沒(méi)有充分體現(xiàn)公共服務(wù)的重要性。在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中，政府投資一直較高。政府將大量的財(cái)政資源用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，甚至是競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的投資，相應(yīng)削弱了對(duì)社保、醫(yī)療和教育等公共服務(wù)的投入，在一定程度上加劇了通脹。

雖然近幾年我國(guó)民生投入方面做了大量工作，但歷史積累的問(wèn)題不可能短期內(nèi)完全解決，因此從總量上看民生投入仍然較低，以2009年為例，用于教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生方面的支出占財(cái)政支出的比例為17%，用于三農(nóng)的支出占財(cái)政支出的比例為16.5%，兩項(xiàng)合計(jì)占財(cái)政支出的比例為33.5%，不僅遠(yuǎn)低于美國(guó)非國(guó)防公共支出約59%的支出水平，甚至低于很多發(fā)展中國(guó)家。

盡管?chē)?guó)情不同，發(fā)展階段也不一樣，口徑不完全一樣，數(shù)據(jù)不能簡(jiǎn)單對(duì)比，但這種差別還是值得我們思考的。

二是財(cái)稅收入過(guò)快增長(zhǎng)，加劇了分配結(jié)構(gòu)失衡。1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)政稅收收入增速連續(xù)17年高于GDP增速。2010年財(cái)政收入8.3萬(wàn)億元，增長(zhǎng)達(dá)21.3%（名義增長(zhǎng)率），而同期GDP名義增長(zhǎng)率為16.7%，實(shí)際增長(zhǎng)率僅為10.3%，城鎮(zhèn)居民可支配收入增長(zhǎng)僅為11.3%（名義增長(zhǎng)率）。近幾年財(cái)政超收都在幾千億之巨，2010年更是超收近萬(wàn)億。如果加上其它未計(jì)入的收入，政府通過(guò)財(cái)政集中和支配的資源更多。

財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)，但居民收入占比卻在下降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，過(guò)去十年，我國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬占GDP比重下降了13個(gè)百分點(diǎn)，工資占GDP比重下降了5個(gè)百分點(diǎn)。溫家寶總理在政府工作報(bào)告中提出了“十二五”期間努力實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步的目標(biāo)和措施，這些措施必然會(huì)解決好分配結(jié)構(gòu)失衡的問(wèn)題。

三是稅制結(jié)構(gòu)不合理，直接影響收入分配。在我國(guó)，增值稅征稅對(duì)象中包含了居民的一般消費(fèi)品乃至生活必需品，稅負(fù)具有明顯的累退性，導(dǎo)致高收入者的稅賦占其收入的比重反而比低收入者要低；作為對(duì)比，發(fā)達(dá)國(guó)家一般對(duì)生活必需品實(shí)施低稅率，英國(guó)甚至對(duì)日常必需的食品、書(shū)籍等實(shí)行零稅率。同時(shí)，我國(guó)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍需要進(jìn)一步完善，以減少重復(fù)征稅現(xiàn)象。

未來(lái)五年，改善民生將是謀發(fā)展、促穩(wěn)定的重點(diǎn)，也是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)財(cái)稅體制改革的必然選擇。為此，我們建議：

一、完善預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制，理順財(cái)政收支制度。逐步取消預(yù)算外收入和制度外收入，建立覆蓋全部財(cái)政收入和支出的全口徑預(yù)算編制和報(bào)告制度。提高預(yù)算編制科學(xué)性和透明度，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制科目和口徑，以便于社會(huì)了解國(guó)家政策，動(dòng)員社會(huì)力量做好監(jiān)督工作，有效引導(dǎo)資源配置。例如，大量基建是用于醫(yī)療、教育等民生項(xiàng)目的，但這些工作沒(méi)有在相關(guān)醫(yī)療、教育等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確反映出來(lái)。

同時(shí)，建議積極穩(wěn)健地控制財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)比率；硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算超收的控制與監(jiān)督；完善財(cái)力事權(quán)相匹配的財(cái)政管理體制，健全轉(zhuǎn)移支付制度，保障各級(jí)政府切實(shí)履行公共職能。

二、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保障和改善民生。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，減少投資和對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付；加強(qiáng)社會(huì)保障體系建設(shè)，重點(diǎn)增加養(yǎng)老、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等公共服務(wù)領(lǐng)域的投入；財(cái)政支出要向中西部、農(nóng)村和基層傾斜。

三、全面推進(jìn)稅制改革，改善國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配格局。進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅；完善消費(fèi)型增值稅，降低增值稅稅率，對(duì)食品、藥品等生活必需品實(shí)行更低稅率政策，對(duì)奢侈品征收更高的稅率；適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍及營(yíng)業(yè)稅等部分稅目的稅賦水平；進(jìn)一步改革商品勞務(wù)稅制，消除重復(fù)征稅；建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化稅率設(shè)計(jì)；合理調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅稅率及征管制度。謝謝大家。

來(lái)源：新華網(wǎng) 編輯：馮媛